МСФО: подготовка методологической основы для автоматизации.

Финансовый учет на предприятиях все еще оставляет желать лучшего. Очень сложно реализовывать проекты по подготовке финансовой отчетности по Международным Стандартам Финансовой Отчетности (МСФО), когда нет качественного учета по Национальным Стандартам Бухгалтерского Учета РУз (НСБУ). На некоторых предприятиях вообще отсутствует автоматизация учета, а в большинстве случаев — абсолютно не адаптирована под его деятельность. В результате чего у службы бухгалтерского учета предприятия практически невозможно получить достоверные данные, не говоря уже о том, что они могут быть нужны руководству в режиме реального времени. Без автоматизации учета достичь максимально возможного уровня достоверности данных и оперативного их представления руководству практически невозможно. Особенно актуально это становится для акционерных обществ в связи с недавно введенными требованиями действующего законодательства подготовки и публикации финансовой отчетности по МСФО.

Что же необходимо предприятию для того, чтобы инициировать процесс автоматизации финансового учета? Каких целей достигнет предприятие, приняв решение о финансировании достаточно дорогостоящего проекта? С чего начать?

Зачастую инициаторами автоматизации финансового учета являются руководители и просто рядовые работники службы бухгалтерского учета, которые сталкиваются с трудоемким процессом его ведения, особенно на этапе расширения финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Вопросов у руководства при рассмотрении такой инициативы возникает много, а ответов у инициаторов порой бывает недостаточно по причине отсутствия опыта.

В данной публикации мы предлагаем типовой план реализации проекта, разработанный на основе нашего опыта реализации такого рода проектов совместно с IT-специалистами. Данный план содержит максимальное количество участков автоматизации, в том числе и подготовка консолидированной отчетности как по НСБУ РУз, так и по МСФО (без примечаний к консолидированной финансовой отчетности). Надеемся, что он поможет найти ответы на многие вопросы.

Типовой план реализации проекта по автоматизации составления консолидированной финансовой отчётности Группы предприятий и повышению эффективности бухгалтерского учёта.

1. Анализ текущего состояния бухгалтерской информационной системы.

1.1. Изучение нормативно-правовых актов, регулирующих деятельность предприятий Группы.

На данном этапе необходимо проанализировать нормы действующего законодательства Республики Узбекистан, регламентирующие создание и текущую финансово-хозяйственную деятельность всех предприятий Группы, включая вопросы налогообложения.

1.2. Изучение организационной структуры управления Группы.

На втором этапе необходимо произвести анализ действующей организационной структуры управления с целью выявления эффективности упорядоченной совокупности взаимосвязанных элементов структуры, находящихся между собой в устойчивых отношениях, обеспечивающих их функционирование и развитие как единого целого: изучение состава отделов, служб и подразделений в аппарате управления, характер соподчиненности и подотчетности друг другу и высшему органу управления как предприятия, так и Группы, а также набор координационных и информационных связей, порядок распределения функций управления по различным уровням и подразделениям иерархии управления.

1.3. Изучение внутренних регламентных документов по отдельным предприятиям и по Группе в целом.

На данном этапе необходимо проанализировать формализацию правил и регулировочных механизмов управления и эффективность их использования. Также необходимо проанализировать уровень стандартизации: включает ли он все структурные подразделения как отдельного предприятия, так и Группы в целом.

1.4. Изучение бизнес-процессов отдельных предприятий и между предприятиями в Группе.

На данном этапе реализации проекта необходимо будет провести:

 

• определение финансовой отдачи от использования ресурсов и организации процессов;
• исследование внутренних и внешних факторов, которые влияют на результаты деятельности;
• оценку выполнения установленного плана предприятия;
• анализ использованных возможностей как отдельного предприятия, так и предприятий Группы в целом.

 

1.5. Изучение бухгалтерской информационной системы по отдельным предприятиям и их Группе.

На данном этапе необходимо определить способы ведения бухгалтерского учета предприятий Группы по Национальным стандартам бухгалтерского учета РУз (далее – НСБУ РУз) и уровень их автоматизации.

1.6. Обработка и анализ собранных данных.

На данном этапе необходимо произвести обобщение результатов проделанной работы в соответствии с вышеперечисленными этапами и подготовить рекомендации по выявленным проблемам и необходимым мероприятиям по автоматизации и повышению качества бухгалтерского учёта.

2. Автоматизация консолидированной финансовой отчётности по НСБУ.

2.1. Разработка единой учётной политики для предприятий Группы.

На данном этапе необходимо унифицировать единую методологию учета по НСБУ РУз для предприятий Группы, которая будет включать в себя совокупность способов ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности в соответствии с их принципами и основами, которые предусматривают первичное наблюдение, стоимостное измерение, текущую группировку и итоговое обобщение фактов хозяйственной деятельности в соответствии с требованиями НСБУ РУз на основе разработанного рабочего плана счетов бухгалтерского учета, адаптированного для целей Международных стандартов финансовой отчетности (далее – МСФО), а также методику составления консолидированного финансового отчета Группы в соответствии с требованиями НСБУ РУз.

2.2. Разработка технического задания.

На данном этапе необходимо разработать техническое задание, которое устанавливает основное назначение разрабатываемой автоматизированной системы (составление финансовой отчетности по НСБУ РУз отдельного предприятия и консолидированного финансового отчета по НСБУ РУз Группы), ее технические характеристики, показатели качества и технико-экономические требования, предписание по выполнению необходимых стадий создания документации (конструкторской, технологической, программной и т. д.) и её состав, а также специальные требования. Техническое задание также может являться приложением к договору между заказчиком (Группой) и исполнителем (компания, специализирующаяся на разработке программного обеспечения) на проведение проектных работ и является его основой: определяет порядок и условия работ, в том числе цель, задачи, принципы, ожидаемые результаты и сроки выполнения.

2.3. Разработка технического проекта (план технической реализации проекта).

На данном этапе, совместно с программистами, необходимо будет разработать план технической реализации проекта с подробным описанием процедур сбора данных, их обработки и обобщения в отдельную отчетность и т.д. в соответствии с требованиями, указанными в техническом задании.

2.4. Разработка единой автоматизированной системы бухгалтерского учета на базе выбранной предприятием бухгалтерской программы.

На данном этапе производится разработка (доработка) единой конфигурации в соответствии с утвержденным техническим заданием и техническим проектом (планом технической реализации проекта).

2.5. Внедрение и обучение.

На данном этапе производится внедрение единой разработанной (доработанной) автоматизированной системы бухгалтерского учета и обучение специалистов Группы (пользователей автоматизированной системы).

2.6. Последующее экспертное сопровождение по вопросам адаптации системы бухгалтерского учета в связи с изменениями требуемых норм и правил (изменения внутренних регламентов учета, действующего законодательства, требований НСБУ РУз и т.д.).

Последующее экспертное сопровождение может быть полезно для предприятий Группы в случае изменения Учетной политики по НСБУ РУз либо изменений требований налогового законодательства РУз с целью адаптации существующей автоматизированной системы бухгалтерского учета. Сопровождение может предусматривать комплексный подход экспертного изучения изменений специалистами по НСБУ РУз и составления технического проекта по их разработке (доработке) и адаптации программистами.

3. Автоматизация консолидированной финансовой отчётности по МСФО.

3.1. Разработка единой учётной политики для предприятий Группы.

На данном этапе необходимо разработать единую методологию учета (Учетную политику) по МСФО для предприятий Группы, которая будет включать в себя совокупность способов и методов подготовки отдельной финансовой отчетности по МСФО, а также консолидированной финансовой отчетности Группы.

На данном этапе необходимо принятие решения о выборе варианта автоматизации подготовки консолидированной отчетности по МСФО:

 

• Параллельный учет
• Трансляция проводок
• Смешанный метод (совокупность вариантов параллельного учета и трансляции проводок по различным участкам (регистрам) бухгалтерского учета)
• Трансформация отчетности

 

3.2. Разработка технического задания.

На данном этапе необходимо разработать техническое задание, которое устанавливает основное назначение разрабатываемых компонентов системы (составление финансовой отчетности по МСФО отдельного предприятия и консолидированного финансового отчета по МСФО Группы), ее технические характеристики, показатели качества и технико-экономические требования, предписание по выполнению необходимых стадий создания документации (конструкторской, технологической, программной и т. д.) и её состав, а также специальные требования. Техническое задание также может являться приложением к договору между заказчиком (Группой) и исполнителем (компания, специализирующаяся на разработке программного обеспечения) на проведение проектных работ и является его основой: определяет порядок и условия работ, в том числе цель, задачи, принципы, ожидаемые результаты и сроки выполнения.

3.3. Разработка технического проекта (план технической реализации проекта).

На данном этапе необходимо будет разработать подробный план технической реализации проекта с подробным описанием процедур сбора данных, их обработки и обобщения в отдельную отчетность и т.д. в соответствии требованиями, указанными в техническом задании.

3.4. Разработка дополнительных компонентов для целей консолидации финансовой отчетности по МСФО единой автоматизированной системы бухгалтерского учета на базе выбранной предприятием бухгалтерской программы.

На данном этапе производится разработка дополнительных компонентов автоматизированной системы бухгалтерского учета для целей подготовки консолидированной отчетности по МСФО и их интеграция в соответствии с утвержденным техническим заданием и техническим проектом (планом технической реализации проекта).

3.5. Внедрение и обучение.

На данном этапе будет произведено внедрение интегрированных компонентов автоматизированной системы бухгалтерского учета для целей подготовки консолидированной финансовой отчетности по МСФО и обучение специалистов Группы (пользователей автоматизированной системы).

3.6. Последующее экспертное сопровождение по вопросам адаптации бухгалтерской программы в связи с изменениями требуемых норм и правил (изменения внутренних регламентов учета, действующего законодательства, требований МСФО и т.д.).

Последующее экспертное сопровождение также может быть полезно для предприятий Группы на этапах подготовки финансовой отчетности по МСФО, а также, к примеру, в случае изменения Учетной политики по МСФО (в соответствии с датой начала применения требований новых стандартов по МСФО или изменений или дополнений к ним). Также, консультантами по МСФО могут быть даны рекомендации по адаптации существующей автоматизированной системы бухгалтерского учета. Сопровождение может предусматривать комплексный подход экспертного изучения изменений специалистами по МСФО и составления технического проекта по их разработке (доработке) и адаптации программистами.